Estoque Restrito: Seção 83 (b)
Nomeado para a seção Internal Revenue Code (Código de Receita Interna) que o autoriza, a eleição da Seção 83 (b) é feita somente (1) quando você quer ser tributado (federal, Seguro Social, Medicare e quaisquer impostos estaduais ou locais) no valor de restrito estoque em concessão em vez de aquisição; ou (2) quando você exerce opções de ações que são exercíveis antes da aquisição (muito raras em empresas públicas).
Alerta: uma eleição da seção 83 (b) deve ser arquivada com seu escritório local do IRS dentro de 30 dias após o recebimento de ações restritas (ou seu exercício de opção de compra de ações). O arquivamento pode chegar logo após decorridos 30 dias se a correspondência estiver marcada com o prazo de 30 dias. Se o dia 30 cai em um fim de semana ou feriado, o prazo será o próximo dia útil.
Você também paga impostos no momento da sua eleição da seção 83 (b). Antes de fazer as eleições, é importante compreender tanto os riscos quanto as situações em que possa ser benéfico. Sua empresa terá algum tipo de procedimento para cobrar os impostos retidos na fonte. A renda que você reconhece na concessão e a retenção, devem aparecer no Formulário W-2 do IRS.
O que arquivo com o IRS.
Embora existam centenas de formulários formais de IRS formais, não existe nenhuma forma oficial para fazer a eleição 83 (b). Sua empresa pode ter desenvolvido um formulário de amostra para concessões restritas de estoque (veja um exemplo do escritório de advocacia Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). No Rev. Proc. 2012-29 (veja a página 9), o IRS apresenta alguma amostra (não requerida) que elegerá o idioma que satisfaça os regulamentos do IRS. O formulário modelo apresentado pelo IRS não faz alterações substantivas nos requisitos da regulamentação vigente. Ele simplesmente ilustra os requisitos atuais. Você faz a eleição enviando para o escritório do IRS onde você arquiva seu retorno as informações apropriadas, que incluem:
seu nome, endereço e número da Segurança Social uma descrição da propriedade / ações (por exemplo, X partes da minha empresa) a data em que você recebeu as ações e em que ano tributável a restrição que causará confisco se não for cumprida ou a restrição que caducará quando os requisitos de aquisição forem satisfeitos o valor justo de mercado do imóvel, sem a restrição, no momento da concessão, qualquer dinheiro pago pelo estoque o montante a incluir no lucro bruto (FMV menos qualquer coisa paga) Alerta: eleições incompletas, ou seja, aqueles que não incluem todos os detalhes necessários sobre as transações, são inválidos. Depois de fazer uma eleição oportuna com o seu escritório local do IRS, entregue uma cópia da eleição para sua empresa. Você não precisa mais anexar uma cópia do documento eleitoral à sua declaração de imposto de renda para o ano em que você fez a eleição. Os regulamentos do IRS eliminaram esse requisito, começando com os subsídios feitos em 2015 (veja as FAQ).
Uma pesquisa realizada em 2013 pela Associação Nacional de Profissionais do Plano de Ações descobriu que 16% das empresas respondentes desencorajam a eleição da seção 83 (b) e 15% na verdade o proíbem. A mesma pesquisa também descobriu que 26% das empresas ajudarão um empregado com uma eleição da seção 83 (b) e 52% fornecerão aos funcionários informações sobre as eleições.
Pré-IPO: opções de exercícios iniciais.
Algumas empresas concedem opções de compra de ações que são imediatamente exercíveis, mas você recebe ações que ainda precisam ser adquiridas antes de possuí-las. Até então, o estoque ainda está sujeito a um direito de recompra se seu emprego acabar antes de adquirir. Verifique o seu acordo de subvenção para saber se as suas opções são imediatamente exercíveis na concessão antes da aquisição e verifique os detalhes da recompra. Em algumas empresas, isso é chamado de um plano de compra de ações restrito ou opções de ações no exercício antecipado.
As opções de exercício antecipado com direito de recompra permitem que os funcionários que desejam tomar uma decisão de investimento antecipada sobre a empresa iniciem seu período de retenção de ganhos de capital mais cedo. Se você mantiver o estoque, não apenas as opções, por pelo menos 12 meses, você pagará impostos mais baixos na venda posterior. Em uma empresa privada, a desvantagem é que as ações não têm liquidez (ou seja, não são negociáveis mesmo quando adquiridas). Você pode estar segurando as ações por um período indefinido até qualquer IPO ou aquisição ou até que as ações se tornem inúteis.
Quando o spread é zero ou insignificante, o exercício precoce também minimiza a chance de qualquer imposto mínimo alternativo sobre ISOs e renda ordinária para NQSOs no spread no exercício. O plano precisa permitir que você exerça suas opções imediatamente em ações, que a empresa pode comprar de volta ao seu preço de exercício (ou outro preço especificado pelo seu plano) se você deixar dentro do período de aquisição original. Veja, por exemplo, o Aviso de Uber de Subsídio de Opção de Compra de Ações (arquivado como uma ação em ação), o que torna todas as opções exercíveis seis meses após a concessão.
O que acontece no primeiro exercício.
No exercício, você comprou essencialmente ações restritas. (Isso não deve ser confundido com uma aquisição de títulos restritos que, de acordo com as leis de valores mobiliários, não podem ser revendidos de imediato. Para mais informações sobre a diferença, consulte uma FAQ relacionada.) Você deve fazer uma eleição da seção 83 (b) e arquivá-la dentro 30 dias de exercício com o Internal Revenue Service e com a sua próxima declaração de imposto.
Alerta: nessa situação, você faz uma eleição da Seção 83 (b) mesmo quando você pagou o valor justo de mercado para o estoque restrito e não há desconto ou spread. Você declara que você tem zero rendimento pelo valor do imóvel recebido. Caso contrário, você devolverá a renda ordinária mais tarde na apreciação do estoque em valor entre compra e aquisição (ver o caso Alves v. Comissário do IRS, decidido em 1984).
Tratamento tributário para exercícios iniciais.
A eleição diz essencialmente que você concorda em reconhecer como receita ordinária para NQSOs e como um item AMT para ISOs, qualquer spread entre o valor justo de mercado da ação e seu preço de exercício. Desta forma, a valorização futura sobre o estoque da NQSO pode ser tributada em taxas favoráveis de ganhos de capital a longo prazo na venda do estoque subjacente. Sem a apresentação oportuna da seção 83 (b) no exercício, você reconhece o rendimento no spread na aquisição de ISOs e NQSOs.
Conforme explicado em outra FAQ, a tributação ISO é mais complexa para opções de exercicios antecipados com uma eleição 83 (b). Para este tipo especial de ISO, o período de retenção ISO de um ano começa no exercício. Mas em uma venda antes dos períodos de retenção ISO são cumpridos (ou seja, a desqualificação da disposição em uma venda no prazo de dois anos a partir da concessão), o rendimento ordinário é o menor do spread na aquisição (o restante é o ganho de capital) ou o ganho de venda real.
Status de suas ações após o exercício.
O período para o direito de recompra da empresa é semelhante ao escalão ou aos horários graduados para aquisição de opções de ações tradicionais. Em troca do imposto potencialmente mais baixo na venda do estoque, você compromete dinheiro com o estoque da sua empresa anteriormente. Embora as ações não cobradas que você receba durante a compra / exercício podem ser mantidas em uma conta de depósito em garantia até serem adquiridas, são ações em circulação que conferem direitos de voto e elegibilidade para dividendos. Ocasionalmente, quando permitido por lei, as empresas oferecem empréstimos aos empregados para incentivar este exercício inicial.
Alerta: você não precisa fazer este arquivamento para opções de estoque padrão que você pode exercer somente após a aquisição. O estoque que você recebe no exercício de opções de ações adquiridas não está sujeito a um risco substancial de confisco que desencadeia a habilidade e precisa fazer uma eleição da Seção 83 (b).
Qual é uma eleição 83 (b)?
Falhar em fazer uma eleição oportuna 83 (b) com o IRS é algo que poderia levar a consequências fiscais desastrosas para um fundador ou funcionário da empresa inicial.
Os fundadores costumam comprar ações de acordo com contratos de compra de ações restritas que permitem que a empresa recompra # 8220; não foi vendida e # 8221; estoque após a rescisão do emprego. Da mesma forma, os funcionários podem # 8220; início & # 8221; opções de exercícios sujeitas à capacidade de recompensa da empresa & # 8220; unwrest & # 8221; partes após a rescisão do emprego.
De acordo com a Seção 83 do Código da Receita Federal, o fundador / empregado não reconheceria o resultado (a diferença entre o valor justo de mercado e o preço pago) até o estoque. No entanto, se um fundador / empregado fizer uma eleição voluntária da Seção 83 (b), o fundador / funcionário reconhece & # 8220; renda & # 8221; após a compra do estoque.
Normalmente, o preço de compra do estoque e o valor justo de mercado são os mesmos. Portanto, se uma eleição de 83 (b) for feita, não há renda reconhecida. Assim, um fundador / funcionário deve sempre fazer uma eleição 83 (b). Os benefícios de uma eleição de 83 (b) geralmente estão começando o período de retenção de ganho de capital de um ano e o reconhecimento do imposto de renda normal (ou imposto mínimo alternativo) para a data de compra.
Se o fundador / empregado não fizer a eleição 83 (b), então ele ou ela pode ter renda no stock & # 8220; coletes. & # 8221; A renda será substancial se o valor das ações aumentar substancialmente ao longo do tempo.
Por exemplo, suponha que um fundador compre ações por US $ 0,01 por ação (o valor do mercado justo é de US $ 0,01) e as ações estão sujeitas a quatro anos de aquisição com um acréscimo de um ano. O fundador não faz uma eleição 83 (b). No final do acantilado de um ano, se o estoque valer US $ 1,00 / ação, então o fundador reconheceria US $ 0,99 / ação de renda. À medida que as ações restantes acumulam cada mês, o fundador reconheceria renda igual à diferença entre o valor justo de mercado e US $ 0,01 / ação. Além disso, a empresa deve pagar a participação do empregador no imposto FICA sobre o rendimento e reter o imposto de renda federal, estadual e local.
Se o fundador tivesse feito uma eleição 83 (b), o fundador não reconheceria qualquer receita como estoque, uma vez que a eleição 83 (b) acelera o momento do reconhecimento de renda até a data da compra.
Para que uma eleição de 83 (b) seja efetiva, o indivíduo deve apresentar a eleição com o IRS antes da data da compra de ações ou no prazo de 30 dias após a data da compra. Não há exceções a esta regra de arquivamento oportuna. O último dia possível para o depósito é calculado contando todos os dias (incluindo sábados, domingos e feriados) começando no dia seguinte após a data em que o estoque é comprado. Por exemplo, se o estoque for comprado em 16 de maio, o último dia possível para a inscrição é 15 de junho. A data do cadastro postal oficial da correspondência é considerada a data de arquivamento. A eleição deve ser arquivada enviando um formulário de eleição assinado por correio certificado, recibo de devolução solicitado ao Centro de Atendimento do IRS, onde o indivíduo arquiva suas declarações fiscais. Se a eleição for enviada após o 27º dia, o indivíduo deve entregar a carta ao escritório de correios para obter um carimbo de data oficial no recibo de correio certificado. Uma cópia da eleição deve ser fornecida à empresa, e outra cópia deve ser anexada à declaração de imposto de renda federal do contribuinte n. ° 8217 no ano em que a propriedade foi adquirida.
Eu recomendo algumas unidades restritas em uma empresa privada operacional (LLC), mas não tenho idéia da FMV. A empresa não fornece orientação. Também não está emitindo 1099 ou deduzindo o valor. Outras classes de ações têm preferência e minhas ações valem US $ 0 mesmo a preços razoáveis de ale (ou seja, só participam de um evento de liquidez de alta avaliação). É razoável para mim assumir valor mínimo na minha eleição 83 (b)?
Aqui está o meu cenário & # 8230;
Eu formei um novo negócio junto com um sócio comercial. De volta em setembro de 2011, nos registamos como uma corporação da Delaware com uma eleição S-corp (formulário 2553). No processo de arquivamento, especificamos um número inicial de ações emitidas (1000), e na eleição de S-corp, precisamos especificar uma% de propriedade ou uma quantidade de compartilhada de propriedade dos fundadores da empresa. Sem muito pensamento, simplesmente declaramos que cada um tinha 50% de propriedade. NÃO assinamos nenhum acordo de acionista, emitimos ações restritas ou realmente compramos ações da empresa.
Avanço rápido para hoje. Queremos adicionar um terceiro parceiro (igual) e assinar um acordo de acionista entre os três fundadores e, em seguida, arquivar uma eleição 83 (b). Cada um de nós estará investindo na empresa e comprando ações restritas. Uma vez que não houve compra de ações sujeitas a risco substancial de confisco para este ponto, não acredito que estamos sob qualquer restrição de tempo para uma eleição 83 (b). Mas, o ato de arquivar a eleição S-corp e a definição de propriedade de 50% para os dois fundadores originais significa que precisamos rebobinar o que já fizemos? Digamos, vender nossas ações para a empresa, em seguida, reeditar ações restritas para 3 fundadores?
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